г. Ростов-на-Дону, ул. Социалистическая, 74, офис 405

Новости 10.09-13.09

18.09.2019 11:05:00


ВС РФ: при встречной проверке инспекция не может осматривать любые помещения контрагента
Апелляционная коллегия ВС РФ подтвердила, что налоговики не могут при "встречке" проводить осмотр тех территорий и помещений, которые принадлежат контрагенту и не имеют отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика.
В Верховный суд обратился предприниматель. Он обжаловал письмо ФНС, в котором, по его мнению, инспекции были предоставлены полномочия осматривать любые помещения контрагентов в рамках "встречки". Суд указал, что налоговики имеют право проверить только те помещения и территории, которые проверяемый налогоплательщик использует для получения дохода или содержания объектов налогообложения.
Документы: Апелляционное определение Апелляционной коллегии ВС РФ от 27.08.2019 N АПЛ19-333
Как суды смотрят на встречную проверку контрагентов


УФНС может взыскать с налогоплательщика расходы на проезд и проживание представителя, считает ВС РФ
Верховный суд отказался пересматривать выводы нижестоящих судов: расходы представителя УФНС, который участвовал в судебных заседаниях, взыскиваются с проигравшего дело налогоплательщика. Речь идет о затратах на проезд и проживание.
Обращаем внимание, что взыскания расходов потребовало само управление, хотя оно и не являлось стороной дела.
Практика на уровне окружных судов пока не отличается единообразием. Например, АС Уральского округа пришел к такому же выводу. А вот АС Восточно-Сибирского округа посчитал, что управление не сторона дела, значит, взыскивать его расходы с налогоплательщика нельзя.
Документы: Определение ВС РФ от 30.08.2019 N 309-ЭС19-15693
Как суды распределяют расходы в спорах с инспекцией


Минфин: уплата с чаевых НДФЛ зависит от того, как их передают
Если чаевые клиент напрямую переводит официанту на его карту или платит наличными, это считается, по мнению Минфина, дарением, а значит, платить НДФЛ не нужно. Так ведомство говорило и ранее.
Теперь оно рассмотрело еще и другую ситуацию: при расчете с клиентом для чаевых оформляется отдельный чек, кафе или ресторан получает на свой счет деньги, а потом уже как агент передает их официанту. В этом случае работодатель должен удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет. Кроме того, он перечисляет взносы, которые нужно начислить на чаевые.
Документы: Письмо Минфина России от 04.09.2019 N 03-04-05/67992
Письмо Минфина России от 04.09.2019 N 03-04-05/67982


Минтруд предлагает выплачивать в командировке средний заработок в те же сроки, что и зарплату
Ни в ТК РФ, ни в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки не предусмотрен порядок выплаты среднего заработка. Минтруд предложил работодателям, чтобы не было споров, установить такие сроки в локальном нормативном акте. Сделать это можно, например, в положении о командировках, принятом в организации.
Мнение же самого министерства таково: сроки выплаты среднего заработка во время командировки должны быть аналогичны срокам выплаты зарплаты. Имеются в виду, например, правила о том, что зарплату нужно перечислять не реже, чем дважды в месяц, а полный расчет за месяц следует произвести не позднее 15-го числа следующего.
Документ: Письмо Минтруда России от 27.06.2019 N 14-1/ООГ-4422


Должник исключен из ЕГРЮЛ - кредитор не всегда может учесть задолженность в расходах
Учесть в расходах безнадежный долг компания может только в том случае, если исключение должника из ЕГРЮЛ приравнивается к его ликвидации. Так считает Минфин. Это происходит в ситуации, когда компания-должник в течение 12 месяцев не представляла отчетность по налогам и сборам, а также не осуществляла операций по банковским счетам.
Однако исключить организацию из реестра могут и при других обстоятельствах:
- когда организацию невозможно ликвидировать, потому что нет средств на ликвидацию и нельзя перенести такие затраты на учредителей;
- если в отношении юрлица в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверных сведениях и с момента ее внесения прошло более шести месяцев.
По мнению финансового ведомства, в этих случаях кредитор не вправе учесть в расходах безнадежный долг, как он может сделать при ликвидации должника. Однако, полагаем, это не мешает признать долг безнадежным по другим основаниям, например в связи с истечением срока исковой давности. Такое право налогоплательщика ранее подтверждал Минфин.
Документы: Письмо Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62253
Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете


Минтруд разъяснил, нужно ли подтверждать продление срока действия декларации о спецоценке
Ведомство указало, что необязательно оформлять какие-либо документы, чтобы продлить срок действия декларации и отсрочить проведение очередной СОУТ.
Декларация действительна пять лет со дня утверждения отчета о спецоценке. Она автоматически продлевается еще на пять лет, когда выполнены следующие условия:
- с работником не произошло несчастного случая или в нем виноваты третьи лица;
- у сотрудника не выявлено профзаболеваний в результате воздействия вредных или опасных производственных факторов;
- в отношении сотрудника и на его рабочем месте не выявлено нарушений требований охраны труда.
Документы: Письмо Минтруда России от 30.08.2019 N 15-1/ООГ-1968
Что нужно знать о спецоценке условий труда


Работник принес в апреле больничный за март - ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ
Налоговая служба рассмотрела следующую ситуацию. В апреле сотрудник принес листок нетрудоспособности, в связи с чем работодатель пересчитал зарплату и НДФЛ за март. ФНС считает, что заполнять и корректировать отчетность 6-НДФЛ нужно так:
- в уточненном расчете за первый квартал по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета;
- в расчете за полугодие по строкам 100 - 140 раздела 2 отражаются зарплата и удержанный налог за март также с перерасчетом.
Разъяснение налоговой службы логично: при перерасчете нужно скорректировать сведения в тех разделах и расчетах, где они были отражены изначально. Если зарплата за март выплачивается в апреле, то сведения о ее начислении и о НДФЛ с нее отражаются в разделе 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал, а о фактической выплате - в разделе 2 расчета за полугодие. Такой подход ФНС сложился уже давно.
Документ: Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@


Инспекция затягивает с решением по проверке - идти в суд бессмысленно
Верховный суд отказался пересматривать спор, который проиграл налогоплательщик. Организация посчитала, что инспекция нарушила сроки вынесения решения по выездной проверке, и пыталась в суде добиться признания незаконным бездействия налоговиков.
Суды трех инстанций, в том числе АС Московского округа, встали на сторону проверяющих: со всеми материалами проверки компания могла ознакомиться, никаких существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов не было. Кроме того, инспекция проводила еще и допмероприятия. Само по себе несоблюдение срока на вынесение решения по проверке не нарушает прав налогоплательщика. Его требования признали необоснованными.
Обращаем внимание, что в начале года АС Уральского округа пришел к выводу: если инспекция нарушила сроки принятия решения по проверке, это еще не основание признать это решение недействительным. Такой подход разделяет и ФНС.
Документы: Определение ВС РФ от 29.08.2019 N 305-ЭС19-13947
В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки


ИП стал сотрудником компании - страховые взносы будут поступать из двух источников
Если предприниматель работает в компании по трудовому договору, страховые взносы будут поступать в бюджет дважды: от работодателя и от самого ИП. Организация уплачивает взносы с выплат работнику, а ИП перечисляет взносы за себя с дохода от предпринимательской деятельности. В этой ситуации два разных плательщика взносов.
Таким образом, даже если ваш сотрудник занимается предпринимательством, с его зарплаты все равно вам придется платить взносы.
Минфин приходит к такому выводу не в первый раз.
Документ: Письмо Минфина России от 19.08.2019 N 03-15-05/63294


Если работник не указал в заявлении дату ухода, уволить его нужно через две недели
Сотрудник не написал в заявлении, с какой даты хочет уволиться. Трудовой договор с ним расторгли день в день. Работник посчитал, что его должны были уволить через две недели. Он обратился в суд.
Первая и апелляционная инстанции встали на сторону работодателя. Действия сотрудника говорили о его желании уволиться. Например, он без возражений ознакомился с приказом об увольнении, письменно к работодателю не обращался, встал на учет в качестве безработного.
Суд кассационной инстанции с ними не согласился и направил дело на новое рассмотрение. Стороны не договаривались о расторжении трудового договора до истечения двух недель. Досрочное увольнение лишило работника права отозвать заявление.
Подобную позицию ранее высказывали Санкт-Петербургский городской суд, Красноярский краевой суд, Верховный суд Республики Мордовия.
Документ: Постановление Президиума Хабаровского краевого суда от 12.08.2019 N 44г-130/2019


ФНС собрала в обзоре восемь выигранных дел по трансфертному ценообразованию
Налоговая служба направила для использования в работе обзор судебных споров по трансфертному ценообразованию. В него вошли восемь дел, которые выиграла ФНС.
Во всех случаях налоговики настаивали на том, что цены в сделках с взаимозависимыми лицами нужно было считать по методу сопоставимых рыночных цен, а в двух спорах - дополнительно по затратному методу. Налогоплательщики пытались доказать, что по методу сопоставимых цен в их случаях цены считать было нельзя. Основной аргумент: котировки, которые использовала ФНС, не могут применяться к сделкам налогоплательщика по тем или иным причинам. Однако суды этот довод отклоняли и признавали, что налогоплательщики необоснованно применяли другие методы расчета цен.
В основном эти споры будут интересны тем, кто совершает контролируемые сделки. Но стоит напомнить, применить методы и установить выручку по сделке может любая инспекция, если в ходе проверки она придет к выводу, что организация или ИП получили необоснованную налоговую выгоду от нерыночных цен. Такой подход поддерживает и Минфин, и ФНС, и ВС РФ.
Документы: Письмо ФНС России от 02.09.2019 N СА-4-7/17555@
Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля


Движимое имущество: ФНС подобрала еще примеры судебных решений
Налоговая служба в очередной раз напомнила, что принципы отнесения имущества к движимому или недвижимому установлены в гражданском законодательстве: это связь с землей и возможность переместить имущество без несоразмерного ущерба.
Кроме того, ФНС привела примеры судебных решений, в которых к движимому имуществу для целей налогообложения были отнесены в том числе:
- вдольтрассовая кабельная линия связи газопровода-отвода;
- замощение;
- ограждение.
В письме были приведены и примеры недвижимого имущества:
- трансформаторная подстанция;
- трубопровод.
Напомним, с 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций. В связи с этим появилось много вопросов и споров о том, как распределить объекты между недвижимостью и "движимостью". Ранее ФНС уже направляла письмо, где ссылалась, в частности, на позицию ВС РФ по оборудованию линии для производства товаров.
Документ: Письмо ФНС от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@